問：小規(guī)模納稅人本月代開了增值稅專用0 預(yù)繳了稅款，當(dāng)月發(fā)生退貨并開具了紅字0 ，如何填寫報(bào)表?該筆稅款是否需要單獨(dú)申請(qǐng)退稅?答：已經(jīng)預(yù)繳的稅款應(yīng)填寫在當(dāng)期申報(bào)表中“本期預(yù)繳稅額”欄目。發(fā)生退貨并開具了紅字0 的，其已經(jīng)預(yù)繳的稅款可抵減本期應(yīng)納稅額，也可以申請(qǐng)退稅。問：紅字0 開具錯(cuò)誤當(dāng)月是否可以作廢?如果跨月了該如何處理?
答：根據(jù)《 稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))二十條規(guī)定，“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
(一)收到退回的0 聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用0 代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。”
一般納稅人開具增值稅專用0 后，發(fā)生開票有誤情形但不符合作廢條件，可以按照 稅務(wù)總局公告2014年73號(hào)文件的規(guī)定開具紅字增值稅專用0 。
問：增值稅專用0 對(duì)方已經(jīng)認(rèn)證抵扣，由于一些原因要開具紅字0 ，是否需要收回原藍(lán)字0 ?
答：根據(jù)《 稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))二十五條規(guī)定，“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用0 應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符( 稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用0 應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”
因此，已認(rèn)證相符的增值稅專用0 的0 聯(lián)和抵扣聯(lián)不應(yīng)退還銷售方。
